Անհատ ձեռնարկատերերի արտոնագրային հարկման համակարգ (PSN) 2022 թ

«Ավարտեք արտոնագիրը և ոչ մի տանջանք հաշվետվություններով»: – Նման խորհուրդներ հաճախ տրվում են բիզնեսի նորածիններին: Անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր նոր են սկսում իրենց սեփական բիզնեսը, իսկապես հարմար է աշխատել PSN-ում, այսինքն՝ «արտոնագրային հարկման համակարգում»: Պետությանը վճարել է հաստատագրված հարկ և այլևս ոչ մի տուրք: Եթե ​​համեմատենք ժամանակակից ծառայությունների հետ, ապա դա նման է սթրիմինգի բաժանորդագրության՝ վճարում ես և երաժշտություն լսում։ Փաստաբան Իրինա Մինինայի հետ միասին կխոսենք 2022 թվականին անհատ ձեռներեցների համար արտոնագրային հարկման համակարգի (PST) առանձնահատկությունների մասին։

Ինչպիսի՞ն է անհատ ձեռնարկատերերի արտոնագրային հարկման համակարգը

Արտոնագրային հարկման համակարգը (կրճատ՝ PSN) հատուկ հարկային ռեժիմ է, անհատ ձեռնարկատերերի համար այն համարվում է արտոնյալ։ Ձեռնարկատերն ազատված է հարկեր վճարելուց, սակայն դրա դիմաց պետք է վճարի արտոնագրով աշխատանքի համար՝ ֆիքսված գումար: Այն հաշվարկվում է անհատապես գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի և այն տարածաշրջանի համար, որտեղ գրանցված է գործարարը։

Ձեռնարկատիրոջը արգելված չէ տարբեր գործունեության համար մի քանի արտոնագրեր գնել։ Եվ նաև համատեղեք PSN-ը հարկման այլ ռեժիմների հետ: Այլ իրավաբանական անձինք՝ ընկերությունները (ՍՊԸ) չեն կարող աշխատել արտոնագրի վրա: PSN-ն առաջին անգամ ներկայացվել է 2013 թվականին։

IP-ի համար արտոնագրերի կիրառման առանձնահատկությունները

Օրենք, որը կարգավորում է IP-ի արտոնագրերը

Արտոնագրային համակարգը նկարագրված է Ֆեդերացիայի հարկային օրենսգրքի (ՏՀ ՌԴ) երկրորդ մասում՝ «Արտոնագրային հարկման համակարգ» 26.5 գլխում:¹. Ֆեդերացիայի յուրաքանչյուր շրջան ունի տեղական օրենք PSN-ի մասին, որը հստակեցնում է որոշակի տարածքում դաշնային օրենքի որոշ դրույթներ: Օրինակ՝ սահմանում է հարկային բազայի չափը։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար արտոնագրի վերաբերյալ գործունեության տեսակները

Գոյություն ունի 80 ապրանքների գործունեության դաշնային ցուցակ, այլ կերպ ասած՝ ինչ կարող է անել բիզնեսը, որոնց համար հասանելի է արտոնագիրը: Մեր երկրում անհատ ձեռներեցների համար PSN-ի առանձնահատկությունն այն է, որ ավելի վաղ տարածաշրջանը, ըստ ցանկության, արտոնագրեր էր ներմուծել իր տարածքում: 2022 թվականին PSN-ը հասանելի է ամբողջ երկրում: Նաև մարզերին տրվել է գործունեության ցանկը համալրելու լիազորություն։

Տարածաշրջանային ցուցակները մոտավորապես նույնն են, ինչ դաշնային ցուցակը, սակայն կան փոքր տարբերություններ: Օրինակ, Տվերի մարզում դուք կարող եք գնել «նավերի և նավակների վերանորոգման» արտոնագիր.², իսկ Չելյաբինսկում միայն «բնակչության անհատական ​​պատվերով փայտե նավակների արտադրության և վերանորոգման համար»³.

Տարբերությունները նվազագույն են: Տեղական իշխանությունները փորձում են լինել թրենդային և արագորեն ավելացնել IP բիզնեսի նոր ոլորտներ թույլատրված տեսակներին:

Թույլատրված տեսակներ

Հարկային օրենսգիրքը թվարկում է գործունեության 80 տեսակ⁴ – մանրածախ առևտուր, կենցաղային ծառայություններ բնակչությանը, ապրանքների և ուղևորների փոխադրում և արտադրության որոշ տեսակներ:

Ձեր տարածաշրջանի համար թույլատրված գործունեության ամբողջական ցանկը կարող եք գտնել.

• FTS կայքում: Դա անելու համար ընտրեք ցանկալի տարածաշրջանը, «Արտոնագրային հարկման համակարգ» էջը և «Տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունները» կետը.
• Գտեք PSN ակտը ձեր տեղական օրենսդիր մարմնի կայքում:

Արգելված տեսակ

Դուք չեք կարողանա արտոնագրի համար դիմել հետևյալի համար.

• ակցիզային ապրանքների (ալկոհոլ, ծխախոտի արտադրանք) արտադրություն.
• օգտակար հանածոների արդյունահանում և վաճառք;
• խանութ կամ սննդի կետ, եթե դրանք ունեն 150 մ²-ից ավելի առևտրային տարածք.
• մատակարարման պայմանագրերով մեծածախ առևտրի և առևտրի իրականացում.
• ուղևորների և բեռների տեղափոխում նավատորմի 20-ից ավելի մեքենաների առկայության դեպքում.
• գործարքներ արժեթղթերի հետ (օրինակ, եթե դուք տրամադրում եք բրոքերային ծառայություններ);
• վարկային և այլ ֆինանսական ծառայությունների տրամադրում.
• գույքի հավատարմագրային կառավարում (օրինակ, եթե դուք տիրապետում եք կառավարման ընկերության, որը բնակարաններ է վարձակալում մասնավոր սեփականատերերին և դրա համար տոկոս է ստանում):

PSN-ը հարմար չէ նրանց համար, ովքեր աշխատում են պարզ գործընկերության պայմանագրով: Բոլոր սահմանափակումները⁵ նշված է Ֆեդերացիայի հարկային օրենսգրքի 346.43 հոդվածի 6-րդ մասում:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ արտոնագրի արժեքը մեկ տարվա համար

Արտոնագրային արժեքը Տարում հաշվարկվում է ըստ բանաձևի.

հարկային բազա X հարկային դրույքաչափ = արտոնագրային արժեք:

Եթե ​​դուք արտոնագիր եք գնում, օրինակ, 1 ամսով, ապա անհրաժեշտ օրերի քանակը փոխարինվում է բանաձևով:

• Հարկային բազան հաշվի է առնում ձեռնարկատիրոջ ոչ թե իրական, այլ պոտենցիալ եկամուտը. Նույնիսկ եթե վերջում ստացվել է ավելի շատ եկամուտ, ապա ստիպված չեք լինի հավելյալ ոչինչ վճարել։

  Մի մարզում պոտենցիալ եկամուտը կարող է լինել տարեկան 1 մլն ռուբլի, մյուսում՝ 500 ռուբլի։ Այն սահմանվում է յուրաքանչյուր շրջանի իշխանությունների կողմից ինքնուրույն։ Դա կարող է կախված լինել որոշակի քաղաքից, նահանգում աշխատողների թվից, վաճառակետերի քանակից և այլ գործոններից: «Հարկերի արտոնագրային համակարգի մասին» մարզային օրենքին կցվում է պոտենցիալ եկամուտների աղյուսակ:

• Հարկի դրույքաչափը 6 տոկոս է։ Նախքան 31 Դեկտեմբեր 2023 տարի որոշ մարզերում կան հարկային արձակուրդներ՝ 0% արտոնյալ դրույքաչափ։ Այն կարող են ձեռք բերել PSN-ում գտնվող անհատ ձեռներեցները, ովքեր առաջին անգամ գրանցվել են հարկային գրասենյակում և սկսել են աշխատել բնակչությանը անձնական ծառայությունների ոլորտում՝ արդյունաբերական, սոցիալական կամ գիտական ​​ոլորտներում:

• Արդյունքում, արտոնագրի արժեքը կարող է շատ տարբեր լինել՝ 0-ից (եթե արտոնյալ ռեժիմը գործում է) մինչև 100 ռուբլի և ավելի:

Օրինակ հաշվարկ

Բաշկիրիայից անհատ ձեռներեցը վարսավիրանոց է բացել Ուֆայում։ Նա կադրեր չի ընդունի. Նա պետք է վճարի PSN-ին: Փոխարինեք արժեքները բանաձևի մեջ:

Հարկային բազան, այսինքն, վարսահարդարների համար պոտենցիալ եկամուտը տարածաշրջանային օրենքում, 270 ռուբլի է: Բայց Ուֆայի համար այս արժեքը բազմապատկվում է 000-ով: Սա գրված է տարածաշրջանային օրենքում: Այսպիսով, հիմքը կլինի 1,5 ռուբլի:

Հարկի դրույքաչափը 6 տոկոս է։

RUB 405 X 000% = 6 ռուբլի: կարժենա արտոնագիր մեկ տարվա համար:

Դուք կարող եք արագ հաշվարկել անհատ ձեռնարկատիրոջ արտոնագրի արժեքը մեկ տարվա կամ ցանկացած այլ ժամանակահատվածի համար, օգտագործելով Դաշնային հարկային ծառայության կայքում տեղադրված հարկային հաշվիչը:

Ինչպե՞ս դիմել անհատ ձեռնարկատիրոջ արտոնագրի համար 2022 թ

1. Ընտրեք հիմնական հարկային համակարգ

Արտոնագիրը հարկման մեկ այլ համակարգի վերնաշենք է: Սկզբից անհատ ձեռներեցը պետք է ընտրի՝ աշխատելու է ընդհանուր (DOS) կամ պարզեցված (STS) հարկային համակարգի վրա: Ավելի շահավետ է գրանցել USN-ը։ Քանի որ եթե եկամուտ եք ստանում արտոնագրով չընդգրկված գործունեությունից, ապա ստիպված չեք լինի ներկայացնել այնքան հաշվետվություններ, որքան DOS-ով:

Օրինակ, դուք ուղևորներ եք տեղափոխում նավի վրա և արտոնագիր եք գնել այս գործունեության համար: Հանկարծ առաքման պատվեր հայտնվեց. Նրան սեփական արտոնագիր է պետք, բայց պատվերը մեկանգամյա է, և դրա համար PSN գնելու ցանկություն չկա։ DOS-ը պետք է հաշվետվություններ ներկայացնի, վճարի ԱԱՀ և եկամտահարկ: Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ` ստանդարտ հայտարարագիր և 6% հարկ:

2. Ստուգեք, արդյոք ձեր բիզնեսը իրավասու է արտոնագրի համար

Վերևում մենք խոսեցինք արտոնագրի տակ գտնվող գործունեության տեսակների մասին: Դրանք 80-ից ավելի են, և յուրաքանչյուր մարզ կարող է ունենալ իր սեփականը: Ընդհանուր առմամբ, բնակչությանը մատուցվող սովորական ծառայությունների մեծ մասը և առևտրի տեսակները իրավասու են արտոնագրի համար: Մի մոռացեք կանոնի մասին՝ անհատ ձեռներեցը չի կարող նահանգում ունենալ 15-ից ավելի աշխատող, իսկ տարեկան եկամուտը չպետք է գերազանցի 60 միլիոն ռուբլին։

3. Փաստաթղթեր ներկայացնել հարկային գրասենյակ

Դուք կարող եք անձամբ գալ Դաշնային հարկային ծառայություն կամ նոտարական լիազորագիր ունեցող ներկայացուցիչ, կամ ուղարկել ամեն ինչ ձեր անձնական հաշվի միջոցով:

PNS-ին անցնելու դիմում պետք է ներկայացվի 10 օր նախքան բիզնես սկսելը. Դիմումի երկու ձև կա, երկուսն էլ հարմար են: 

Ներբեռնեք առաջին դիմումի ձևը:

Ներբեռնեք երկրորդ դիմումի ձևը:

4. Սպասեք պատասխանի

Հարկային մարմինները հինգ օր ժամանակ ունեն պատասխանելու՝ դա թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցին անցնել արտոնագրի, թե՞ մերժում ուղարկել։

5. Վճարեք արտոնագրի համար

Եթե ​​արտոնագիրը վավերական է մինչև 6 ամիս, ապա վճարումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան արտոնագրի գործողության ժամկետը:

Արտոնագիր 6-ից 12 ամիս ժամկետով. արտոնագրի սկզբից սկսած առաջին 90 օրվա ընթացքում վճարվում է արտոնագրի արժեքի ⅓-ը, իսկ մնացած ⅔-ը՝ մինչև արտոնագրի գործողության ժամկետի ավարտը:

PSN սահմանափակումներ

Ձեռնարկատերերի համար կա երկու սահմանափակում. դուք չեք կարող վարձել ավելի քան 15 մարդ, իսկ տարվա ընդհանուր եկամուտը չպետք է գերազանցի 60 ռուբլին: Արտոնագիրը վերաբերում է միայն այն տարածքին, որտեղ այն ձեռք եք բերել: Մոսկվայում ձեռք բերված արտոնագրի հիման վրա Խաբարովսկում անհնար է աշխատել։

PSN վճարման հանձնարարական

Եթե ​​ձեր արտոնագիրը բաց է մինչև 6 ամիս, դուք կարող եք վճարել արտոնագրի ամբողջ արժեքը այս ժամանակահատվածում:

Երբ ժամկետը տևում է 6-ից 12 ամիս, դուք պետք է վճարեք գումարի մեկ երրորդը արտոնագրի առաջին երեք ամիսների ընթացքում: Մնացած գումարը (⅔) պետք է վճարվի մինչև արտոնագրի ժամկետի ավարտը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել արտոնագիրը ապահովագրավճարների չափով: Դա անելու համար հարկավոր է KND ձևաթուղթ 1112021 ուղարկել հարկային գրասենյակ:

• Եթե ​​աշխատողներ չկան, ապա արտոնագիրը կարող է կրճատվել ապահովագրության ամբողջ չափով։
• Աշխատակիցների առկայության դեպքում արտոնագիրը կարող է կրճատվել մինչև 50 տոկոսով։

Հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն PSN-ում

PSN-ում աշխատելիս ձեռնարկատերը վարում է նույն տեսակի հաշվառում, ինչ հարկային այլ համակարգերի համար: Անհրաժեշտ է ներկայացնել.

• 6-NDFL և RSV յուրաքանչյուր եռամսյակ - հարկային գրասենյակ;
• SZV-M ամսական հաշվետվություն, տարեկան SZV-Experience, ինչպես նաև SZV-TD կադրային իրադարձությունների առկայության դեպքում (վարձույթ, տեղափոխում, աշխատանքից ազատում)՝ կենսաթոշակային ֆոնդի համար (PFR); 
• յուրաքանչյուր եռամսյակ 4-FSS – սոցիալական ապահովագրության համար (FSS):

Արտոնագրով IP-ն նաև պահպանում է եկամտի գիրք իր յուրաքանչյուր գործունեության համար: Գիրքը ոչ մի տեղ վարձով չի տրվում, բայց հարկայինը կարող է պահանջել։

PSN-ի առավելություններն ու թերությունները

Հանրաճանաչ հարցեր ու պատասխաններ

Իրավաբան Իրինա Մինինա պատասխանեց մի շարք կարևոր հարցերի, որոնք կօգնեն ձեռներեցներին ավելի լավ կողմնորոշվել թեմայի շուրջ:

Աղբյուրները

1. Ֆեդերացիայի հարկային օրենսգիրք, գլուխ 26.5. Արտոնագրային հարկման համակարգ https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. Տվերի մարզի օրենսդիր ժողովի 25.02.2021 թվականի փետրվարի 1-ին թիվ 69-ZO օրենքը https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. Չելյաբինսկի շրջանի օրենսդիր ժողովի հոկտեմբերի 25.10.2012թ., 396 No 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. Գլուխ 26.5. Արտոնագրային հարկման համակարգ. Հոդված 346.43. Ընդհանուր դրույթներ https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. Հոդված 346.43. Ընդհանուր դրույթներ http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/